Муниципальные контракты для самозанятых: ограничения и возможности
Вопросы правоприменения
Эксперимент в Красноярском крае
В соответствии с частями 1, 2 статьи 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее — Федеральный закон № 422-ФЗ) с 01.01.2020 по 31.12.2028 на территории Красноярского края проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее — НПД).
В соответствии с частями 1, 2 статьи 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее — Федеральный закон № 422-ФЗ) с 01.01.2020 по 31.12.2028 на территории Красноярского края проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее — НПД).
Что такое профессиональный доход?
Согласно части 7 статьи 2 Федерального закона № 422-ФЗ — это доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам.
Участие в государственных закупках:
Действующее законодательство не содержит запрет физическим лицам, применяющим специальный налоговый режим НПД (далее — самозанятые), оказывать услуги гражданско-правового характера как физическим лицам, так и юридическим лицам, и индивидуальным предпринимателям.
Указанные лица могут участвовать в госзакупках в качестве физлиц в соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 3 Федерального закона № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».
Указанные лица могут участвовать в госзакупках в качестве физлиц в соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 3 Федерального закона № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».
Ограничения и риски:
Частью 8 статьи 2, пунктом 8 части 2 статьи 6 Федерального закона № 422-ФЗ установлено, что налогом на профессиональный доход не могут облагаться доходы физических лиц от оказания услуг или выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, в которых заказчиками выступают их работодатели или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад.
Важно отметить, что не допускается оформление работодателем самозанятых в качестве своих работников по гражданско-правовым договорам. Выявление признаков трудовых отношений является основанием привлечения работодателя к ответственности за нарушение трудового и налогового законодательства. Кроме этого, в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях РФ предусматривается приостановление его деятельности на срок до 90 суток, а выплаченные самозанятым доходы подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами.
Работодатель может избежать негативных последствий в виде указанных доначислений, а также пени и штрафов, если представит соответствующие налоговые декларации (расчеты) (Письмо УФНС России по МО от 27.07.2020 N 10−17/51 757@ «О рассмотрении обращения»).
Важно отметить, что не допускается оформление работодателем самозанятых в качестве своих работников по гражданско-правовым договорам. Выявление признаков трудовых отношений является основанием привлечения работодателя к ответственности за нарушение трудового и налогового законодательства. Кроме этого, в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях РФ предусматривается приостановление его деятельности на срок до 90 суток, а выплаченные самозанятым доходы подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами.
Работодатель может избежать негативных последствий в виде указанных доначислений, а также пени и штрафов, если представит соответствующие налоговые декларации (расчеты) (Письмо УФНС России по МО от 27.07.2020 N 10−17/51 757@ «О рассмотрении обращения»).
Самозанятые вправе оказывать услуги по договорам гражданско-правового характера, при условии, что администрация муниципального образования не является их работодателем в настоящее время или бывшим работодателем менее двух лет назад.
Ольга ТУГАРИНОВА
юрисконсульт
юрисконсульт